Налоговая система Великобритании — Налоги в мире

Резидентство и домицилий

Любая прибыль, полученная на территории Соединенного Королевства, облагается налогом независимо от местопроживания или формального резидентства лица или страны регистации компании.Для частных лиц это означает следующее. Лица, не являющиеся налоговыми резидентами в Великобритании, платят налог только на прибыль, полученную на территории Великобритании.

Доход, полученный за пределами Великобритании, налогом не облагается.Для лиц, являющихся налоговыми резидентами с домицилием в Великобритании, налогом облагаются как прибыль, полученная на территории Великобритании, так и прибыль, полученная за ее пределами.Лица, являющиеся налоговыми резидентами с домицилием в любой другой стране кроме Великобритании, обязаны платить налог на прибыль, полученную на территории Великобритании.

При покупке

При приобретении недвижимости в Великобритании покупатели платят гербовый сбор (Stamp Duty Land Tax, SDLT). Максимальная ставка для физических лиц составляет 12 %. Она применяется при покупке жилья стоимостью более 1,5 млн фунтов стерлингов. При приобретении второго и последующего жилья (не для основного места жительства) к стандартным ставкам SDLT прибавляется 3 %.

Стоимость, £ Для первого объекта Для второго и
последующего объекта
До 125 000 0 3
125 001 – 250 000 2 5
250 001 – 925 000 5 8
925 001 – 1 500 000 10 13
Более 1 500 000 12 15

Ставки гербового сбора для коммерческих объектов (например, магазинов или офисов) варьируются от 0 до 5 %. Такие же ставки применяются, если приобретаются шесть и более жилых объектов в ходе одной сделки.

Стоимость
недвижимости, £
Ставка, %
Фригольд
До 150 тыс.
(с доходом от 1 тыс.)
0
150 001 – 250 000 2
Свыше 250 тыс. 5
Лизгольд
До 150 тыс. 0
150 001 – 5 млн 1
Более 5 млн 2

Рассчитать сумму гербового сбора можно с помощью калькулятора на сайте Государственного управления Великобритании по налоговым и таможенным сборам (Her Majesty’s Revenue and Customs — HM Revenue and Customs, HMRC).

При покупке также оплачиваются услуги адвокатов. Стоимость их услуг варьируется от фиксированных 2–3 тыс. фунтов стерлингов до 2–3 % от стоимости приобретаемого объекта.

Подоходный налог для физических лиц в Великобритании.

Этот вид налога обязаны уплачивать все граждане, проживающие на территории Великобритании, в том числе и нерезиденты. Различие заключается в том, что нерезиденты вносят налоговые платежи только на ту прибыль, источник которой находится в пределах королевских земель. В отношении резидентов абсолютно все доходы подлежат взиманию подоходного налога.

Налоговая система Великобритании — Налоги в мире

В данной стране согласно законам о налогах выделяют обычного резидента и домицилия. Под понятием обычный резидент понимается любой постоянно проживающий в стране человек. Сюда же относятся эмигранты, решившие поселиться в Великобритании навсегда. Для тех, кто въехал с другой целью, но провел более 3 лет в стране, тоже применяется этот термин.

Домицилий обозначает юридический адрес или расположение гражданина или организации. В определенное время домицилий может существовать только в одном государстве, тогда как возможно резидентство нескольких стран.

Определение вида источника дохода для взимания подоходного налога производится по разработанной шкале (schedule). К категории А относятся доходы от владения землей, строениями и тому подобное. К категории B — доходы от лесных участков, используемых для бизнеса, если они не попадают под налогообложение по категории D.

К категории С — доходы от имеющихся ценных бумаг, предполагающих получение процентов. К уже упомянутой категории D причислены: прибыль от производственно-коммерческой отрасли (в торговле, промышленной деятельности, занятии сельским хозяйством на транспорте), полученные средства граждан свободных профессий, доходы от полученных ценных бумаг, не попавших в категории С, доходы, представляющие собой получение процентов по займам, доходы, источник которых расположен за границей, и переведенные в Великобританию.

В Великобритании размер налоговой ставки напрямую связан с суммой полученной прибыли. Если величина годового дохода менее 4300 фунтов стерлингов, то применяется ставка 20%. При получении прибыли от 4301 до 27100 фунтов стерлингов взимается налог по ставке 23%. И самая высокая ставка – 40% — используется в случаях, когда за год сумма доходов превышает 27100 английских фунтов стерлингов.

Сумма налога разбивается поровну на четыре части. По окончанию года рассчитывается точная сумма общей прибыли, что отражено в подаваемой декларации. Исходя из этой цифры, формируется итоговый размер налога. Имеется налоговая льгота для всех категорий жителей — 4195 фунтов стерлингов. Люди творческих профессий могут получить налоговые льготы, если доходом является литературная, драматическая, музыкальная или артистическая деятельность. Налог не выплачивается с пособий и стипендий.

В стране имеются социальные пособия для резидентов и нерезидентов, размер которых устанавливается в зависимости от числа прожитых лет и семейного положения человека. Могут быть выданы два вида налоговых кредитов: рабочий (WTC) в качестве дополнения к заработной плате и детский (CTC), получаемый главой семьи для осуществления финансовой помощи семьям с детьми.

Существует специальный налоговый режим, разработанный для категории граждан с суммарным получением прибыли за год ниже среднего уровня получаемой оплаты труда (до 8500 фунтов стерлингов). Это позволяет компенсировать затраты на автомобиль, на получение образования гражданином, его ребенком или находящимся на содержании человеком, а также возместить оплату медицинской страховки. Выплаты производит работодатель, поэтому они зависят от чистой прибыли организации.

Подоходный налог (Income Tax) является основным налогом, собираемым государством. Налог является прогрессивным, то есть зависит от суммы дохода. Первоначальная сумма дохода налогом не облагается для всех частных лиц. В 2008-09 году эта сумма составит £5,435[1]. В 2008-2009 году ставка 10% отменена, кроме доходов от сберегательных вкладов, если остальные доходы меньше 2320 фунтов в год.

Уровень налоговой ставки Доход от дивидендов Доход с накопительных банковских вкладов Другие доходы Уровень дохода (сверх первоначальной суммы, не подлежащей налогообложению)
Начальный уровень 10 % 10 % 10 % 0 — £2,230
Базовый уровень 10 % 20 % 22 % £2,231 — £34,600
Максимальный уровень 32.5 % 40 % 40 % свыше £34,600

При владении

Единого налога на недвижимость в Великобритании нет. Однако при владении недвижимостью необходимо платить в городскую казну муниципальный налог (Council Tax), который идёт на содержание полиции, муниципальных учреждений и уборку улиц. Размер муниципального налога устанавливают органы местного самоуправления: его сумма может колебаться от 200 до 2,5 тыс. фунтов стерлингов в год.

Помимо этого, в Великобритании существуют сборы за обслуживание здания или дома (Service Charges), например, за обеспечение охраны, уборки территории и ремонта. Сумма таких сборов зависит от класса недвижимости и набора предоставляемых услуг и варьируется от 450 до 4 тыс. фунтов. Исключение составляют случаи, когда здание не принадлежит его жильцам (Share of Freehold), и объём и стоимость предоставляемых услуг определяют акционеры.

Налоговая система Великобритании — Налоги в мире

Если жилой недвижимостью владеют компании, то они должны платить ежегодный налог на дорогостоящую недвижимость (Annual Tax on Enveloped Dwellings, ATED), максимальный размер которого достигает 218,2 тыс. фунтов стерлингов.

Стоимость
недвижимости
Размер
налога
1–2 млн 7 050
2–5 млн 23 550
5–10 млн 54 950
10–20 млн 110 100
Более 20 млн 220 350

Доходы от источников на территории Великобритании облагаются подоходным налогом (Income Tax). Ставка подоходного налога варьируется от 0 до 45 %.

Подоходным налогом также облагаются доходы, полученные от сдачи недвижимости, находящейся на территории Великобритании, в аренду.

Доход, £ Ставка, %

0 – 33 500 20
33 501 – 150 000 40
Более 150 000 45

С апреля 2017 года корпоративный налог (Corporation Tax) выплачивается по ставке 19 %, если доходы компании меньше 300 тыс. фунтов стерлингов, или по ставке 21 %, если доходы больше этой суммы. Налоговую базу корпоративного налога можно уменьшить, если вычесть произведенные расходы (текущий ремонт, расходы по оплате услуг юристов, агентов и прочее), а также при использовании заёмных средств.

Если недвижимость в Великобритании сдаётся в аренду, то арендный доход облагается подоходным налогом по прогрессивным ставкам 20, 40 или 45 %. Собственнику может быть предоставлен налоговый вычет, размер которого зависит от года рождения налогоплательщика, его семейного статуса и некоторых других особенностей.

Налог на прирост капитала

Приростом капитала называется прибыль от продажи капитальных активов. Капитальными активами могут быть как недвижимость, так и финансовые активы (акции, облигации и т. д.)Налог на прирост капитала (Capital Gains Tax) взимается по маржинальной (marginal rate) с чистого прироста капитала (после вычетов затрат и убытков).

определенная первоначальная сумма прироста капитала налогом не облагается. В 2007—2008 эта сумма будет составлять £9,200 в год.Для компаний налоговой скидки на первоначальную сумму не существует. Вместо зависимости уровня налога от длины периода владения активом, определенные скидки могут быть предоставлены в соответствии с индексом розничных цен (RPI, Retail Price Index).

При отчуждении

С апреля 2017 года вся британская недвижимость, даже если её владельцами являются лица, не имеющие основного места постоянного проживания (домициля) в Великобритании, подпадает под налоговую юрисдикцию страны и облагается налогом на наследство (Inheritance Tax).

Налоговая система Великобритании — Налоги в мире

Британский налог на наследство и дарение — один из самых высоких в Европе: стандартная ставка составляет 40 %. При передаче имущества в траст она уменьшается до 20 %. Наследуемые активы (недвижимость, денежные средства, предметы искусства и т.д.) стоимостью 325 тыс. фунтов стерлингов налогообложению не подлежат.

В отношении налога на наследство предусматриваются налоговые скидки, размер которых зависит от количества лет, прошедших между передачей наследства и смертью, а также от степени родства и типа объекта.

Уплаты налога на наследство можно избежать:

  • при передаче имущества супругам;
  • при передаче имущества в рамках благотворительной деятельности;
  • при передаче имущества любительскому спортивному клубу.

На 2017- 2018 финансовый год предусмотрена дополнительная льгота для прямых потомков (родных, усыновленных или приёмных детей, а также внуков) при наследовании недвижимости, в которой проживал наследодатель (family home allowance). Это вычет в размере 100 тыс. фунтов стерлингов. Например, если в 2017 наследуется дом, где жил наследодатель, стоимостью 500 тыс.

Льгота касается лишь наследования недвижимости, включенной в наследственную массу. Указанные правила не распространяются на имущество, которым наследодатель владел, но где никогда не проживал, как, например, недвижимость, приобретённая для сдачи в аренду.

Также размер налогового бремени можно уменьшить с помощью механизма страхования жизни: обязательный платёж в этом случае выплачивается средствами страховки. Страхование жизни не уменьшает размер подлежащего уплате налога, но позволяет наследникам найти свободные средства на уплату налога (40 % от стоимости объекта).

Налоговый год

Налоговый год (Tax Year или Fiscal Year) в Великобритании начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего года.Выбор странных дат для налогового года уходит корнями в прошлое. В 1752 году Англия перешла с Юлианского календаря, по которому новый год, равно как и налоговый, начинался 25 марта, на Григорианский календарь с началом нового года 1 января.

При продаже

С владельцев, продающих недвижимость в Великобритании, взимается налог на прирост капитала (Capital Gains Tax, CGT). Если прирост капитала меньше 31 865 фунтов стерлингов, ставка составит 18 %, если больше — 28 %.

Существует налоговый вычет (Personal Allowance), благодаря которому можно минимизировать налогооблагаемую базу. В 2017–2018 налоговом году размер вычета составляет 11,5 тыс. фунтов стерлингов.

Налог на прирост капитала не нужно платить, если:

  • Продаётся объект, использующийся в качестве основного места жительства (площадь — менее 5 тыс. м²). В этом случае от налога освобождаются также иностранные граждане при условии их проживания на территории страны в течение более 90 дней в налоговом году.
  • Недвижимость переходит в качестве дара супругу или гражданскому партнеру.

Просим обратить внимание, что выше представлена лишь базовая информация о налогах в Великобритании. Разобраться в нюансах, определить точные размеры обязательных платежей и способы их оптимизации вам помогут сертифицированные специалисты по налогообложению в Великобритании. Tranio настоятельно рекомендует обратиться к ним перед заключением сделки.

Единый социальный налог

Второй основной источник финансирования государства — это обязательные выплаты по национальному страхованию (National Insurance). Этот налог платится как самими налогоплательщиками, так и работодателями. Существут несколько уровней выплат по национальному страхования для разных категорий налогоплательщиков.

Для работающих по найму налогоплательщиков этот уровень составляет 11 % от зарплаты, плюс работодатель обязан платить 12.8 % за каждого наемного работника. Лица, занимающиеся собственным бизнесом, замужние неработающие женщины и лица, занимающиеся благотворительностью, также обязаны выплачивать по национальному страхованию.

Корпоративный налог

Для компаний, чей совокупный доход не превышает 1,5 миллиона фунтов, существует единый, 19-типроцентный налог на прибыль в Великобритании, а если он выше —30%. Исключение — предприятия, связанные с добыванием нефти: для них установлен дополнительный корпоративный сбор 20%. Уменьшить базу можно за счет:

  • вычета производственных затрат — на текущие ремонты, оплату профессиональных услуг;
  • использования заемных средств;
  • скидки в соответствии с индексом розничных цен и так далее.

Налоговая система Великобритании — Налоги в мире

Налог на прибыль в Великобритании дополнен взносом за возмездную передачу недвижимых или финансовых активов. Его исчисляют по маржинальным ставкам и учитывают убытки. Существенная затратная статья — гербовый сбор, его платят фирмы и частные лица. Его вносят при приобретении недвижимости (3-15%, в зависимости от типа и стоимости), акций и других ЦБ — в этом случае он составит 0,5%.

Четвёртый источник финансирования государства — корпоративный налог, которым облагаются прибыль и доходы компаний.С 2006 существуют два уровня корпоративного налога. Налог в 30 % платится компаниями, доход которых превышает 1.5 миллиона фунтов. Для компаний с меньшим доходом уровень налога составляет 19 %.Компании, занимающиеся нефтяными разработками, платят дополнительный корпоративный налог в размере 20 %.

Налог на наследство

Налог на наследство — прямой налог, которым облагается имущество и/или денежные средства покойного. Плательщиком данного налога является наследник покойного.Налогом облагаются:

  • Имущество покойного, включая недвижимость, денежные накопления, ценные бумаги и т. д.
  • Подарки, сделанные покойным меньше, чем за семь лет до смерти
  • Некоторые активы, не находившиеся в непосредственном владении покойного, но статус которых изменился после его смерти (наиболее распространенный пример — пожизненное право на доходы с капитала, технически не принадлежавшего покойному).

Первые £300,000 наследства налогом не облагаются (2007—2008 год)[3]. Все, превышающее это сумму, облагается налогом в 40 %. Переход имущества от умершего супруга к оставшемуся супругу налогом на наследство не облагается.

Как это следует из самого названия налога, объектом налогообложения становится все, что было завещано и получено согласно порядку наследником. Суммируется также все предшествующие дарения за семилетний срок.

Больше полезной информации на данную тему можно найти в статье «Налог на наследство, как шоковая терапия для предпринимателей и нерезидентов Великобритании».

Налог на добычу нефти в Великобритании.

Согласно законам Великобритании можно получить лицензию на пользование недрами. Существует два вида — лицензия на разведку и на добычу. Лицензионное нефтяное соглашение на разведку позволяет получать данные сейсмической, геологической и иных категорий на каком-либо земельном наделе, еще не отданном под добычу.

Второй вид лицензионного соглашения — на добычу — как понятно уже из самого названия, дает разрешение на проведение всех видов работ в течение шести лет для получения нефтепродуктов. Чтобы получить подобную лицензию, следует принимать участие в открытом конкурсе, проводимом раз в два года Директоратом по нефти и газу Министерства торговли и промышленности Соединённого Королевства.

Налоговая система страны предусматривает три варианта налоговых взносов тех, кто занимается добычей нефти: royalty (роялти), rental (рентал) и налог на доход от нефти. Особые условия разработаны для заключивших нефтяные соглашения позже 15 марта 1993 г. — в таких случаях взимается только рентал.

Следует подробнее рассказать о том, что представляют собой все выше перечисленные виды налогов на нефть. Внесение платежей в течение всего срока, указанного в рамках договора, через определенные интервалы времени называется ренталс, и он назначается за участок целиком или рассчитывается на каждую единицу измерения земли. Он не связан ни с процессом добычи нефтепродуктов, ни с получаемым доходом.

Согласно заключаемым соглашениям, размер налога роялти равняется 12,5% от цены выкачанной нефти, так как представляет собой установленный процент в качестве платы за разрешение разрабатывать и добывать природные ресурсы. Перед внесением Министерство энергетики может выбрать вид оплаты налога — получение нефтепродуктами или отчислением в местной валюте.

Как уже упоминалось, налог на доход от нефти применяется только к тем компаниям и предпринимателям, которые заключили лицензионное соглашение до середины марта 1993 года. Также от уплаты налога освобождаются при низких показателях добычи нефти — менее 20 тысяч баррелей за сутки. Для всех других налог составит ровно половину, то есть 50% от доходов на нефть, полученную в пределах королевских земель. Перед расчетом налога из суммы прибыли вычитаются капитальные затраты.

Социальное обеспечение при помощи системы вкладов в Великобритании.

Выделяют два вида вкладов социального обеспечения: самостоятельно выплачиваемый гражданами, которые лишены льгот и не могут претендовать на социальную помощь, и используемый вклад, складывающийся из перечислений работодателем доли от получаемой сотрудником оплаты труда.

В программу социальных гарантий страны входит обеспечение граждан после выхода на пенсию. Сотрудник предприятия вправе выбрать программу для формирования своей пенсии — профессиональную, то есть созданную непосредственным работодателем, или другой разрешенный проект.

Когда зарплата сотрудника составляет менее 89 фунтов стерлингов, вклады не открываются. Также взносы не производят работающие пенсионеры и юридические лица, центральный офис которых расположен за пределами Королевства.

— первый класс применяется к наемным работникам с оформленными трудовыми договорами. Здесь работодатель отчисляет 12,8 % от суммы доходов без установления границ. В случае разработки и утверждения собственной пенсионной программы для служащих, выплаты по вкладу составят 9,4% от получаемой сотрудником оплаты труда. Когда план не составлен, то процент выплат повышается до 11%;

— второй класс относится к индивидуальным предпринимателям, для которых отчисления установлены в размере 2 фунтов стерлингов в неделю;

— третий класс создан для желающих вносить 6,95 фунтов стерлингов в неделю на добровольной основе, при условии, что эти граждане не относятся к первому классу или периодически живут в других странах;

— четвертый класс составляют специальные вклады для граждан, чья трудовая деятельность классифицируется как индивидуальная. Эти отчисления трактуются как добавочный налог на доходы и уплачиваются в размере 8% от прибыли с минимумом в 4615 ф.с. и максимумом в 30 940 фунтов стерлингов.

Корпоративный налог (налог на доходы компаний) в Великобритании.

Этот вид налога взимается со всех юридических лиц, кроме товариществ, так как они уплачивают налог наряду с гражданами-физическими лицами. Под организациями-резидентами понимается нахождение головного офиса на территории Великобритании, и процесс управления компанией ведется из этого государства. Для предприятий-резидентов под действие корпоративного налога попадает вся прибыль, независимо от страны-источника.

Более подробно информация изложена в статьях «Что стоит знать о корпоративном налогообложении в Великобритании до того, как регистрировать «британский оффшор?» и «Корпоративное налогообложение Великобритании. Налогообложение новых компаний или организаций, зарегистрированных в Великобритании».

Налог на добавленную стоимость в Великобритании.

В Королевстве данный налог действует с апреля 1973 года. Спустя 10 лет был издан Акт о налоге на добавленную стоимость, который с тех пор только дополняется. Достоверность и своевременность внесения НДС контролирует Управление пошлин и акцизов, чьи сотрудники посещают компании один раз в течение 1-9 лет.

На протяжении шести лет организации обязаны хранить необходимые для проверки бумаги, в оформлении которых не существует специальных требований. Под действие НДС попадают граждане и предприятия с реальным или планируемым доходом свыше 56 000 фунтов стерлингов за год. Основанием для уплаты этого налога служит оказание услуг и реализация различной продукции внутри страны. Отчетность в форме декларации должны быть выслана в налоговую службу в течение месяца ежеквартально. Действует система самообложения.

Подробная информация изложена в статье «НДС в Великобритании – второй, но главный налог».

Гербовые сборы в Великобритании.

Налоговый сбор, именуемый гербовым, имеет самую долгую историю — с 1694 года. После оплаты данного налога документацию, касающуюся коммерческой и юридической деятельности, штампуют особым образом. Под действие налога попадают операции гражданско-правового характера. Фиксация операций с ценными бумагами обходится участникам сделки в 0,5% от их стоимости.

Когда речь идет о передаче в собственность другому владельцу, ценой свыше 60 000 фунтов стерлингов, сбор равен 1%. Ставка 3% применяется к передаче собственности, оцененной в сумму более 250 000 фунтов стерлингов. Размер налога в 4% устанавливается для сделок на собственность стоимостью от 500 000 фунтов стерлингов.

Гербовые сборы не взимаются в отношении пришедшей по поставке собственности, подарков, при оформлении актов дарения, при передаче прав в качестве меценатства, при переоформлении местных правительственных ценных бумаг и иного неконвертируемого запаса ссуды.

Акцизы в Великобритании.

Налогом в виде акциза облагаются спиртные напитки (в зависимости от градуса крепости), азартные игры. Для азартных игр рассчитывается налог либо как доля от выручки, либо как определенная сумма. Для национальной лотереи применяется ставка 12% на прибыль, при этом на выигрыш населения уже не действует налог.

Акцизный сбор для транспортных средств зависит от категории и габаритов. Собственник автомобиля выплачивает 150 фунтов стерлингов. Владелец грузового транспорта платит налог исходя из параметров машины — грузоподъемности или количества осей. Для мотоциклов акциз рассчитывается с учетом объема двигателя. Для многоместных транспортных средств, таких как такси и автобус, налоговый сбор напрямую связан с количеством посадочных мест.

В число акцизов входят налоги на страхование. Для застрахованного имущества, которые попадает под действие налоговой системы, применяется ставка 4%. Иной налог в размере 17,5% применяется в отношении застрахованных путешественников, к реализованным полисам на машины и бытовые приборы.

Этот вид налога распространяется на авиаперелеты: 10 фунтов стерлингов за перемещение в стране и государствах ЕС, 20 фунтов стерлингов за прочие рейсы. Также взимается на отходы деятельности предприятий и жизнедеятельности граждан из расчета 10 фунтов стерлингов за тонну.

https://www.youtube.com/watch?v=videoseries

Акциз не взимается, если речь идет о собственности на транспорт, выпущенный ранее 1973 года, о горюче-смазочных материалах для особых производственных, сельскохозяйственных и морских задач, о применении спирта в науке, медицине, исследованиях и промышленности.