Ндс в европейских странах

Как рассчитывается и начисляется НДС в странах Европейского союза

1) коммерческая деятельность, а именно: продажа товаров и услуг, импорт и другие транзакции, которые осуществляются между странами-членами ЕС; 

2) производство и распространение товаров и услуг. НДС взымается с суммы каждой сделки; 

3) через механизм, в рамках которого с лиц, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, взымается налог с проданных ими товаров и услуг, а возмещается с покупки товаров и услуг, которые они используют для ведения собственного бизнеса. 

Законодательная база максимально унифицирована

1. Продажа товаров на территории ЕС лицом, зарегистрированным в качестве плательщика НДС. 

2. Продажа услуг: НДС взымается в той стране ЕС, где зарегистрирован конечный потребитель услуги. 

3. Сделки на внутреннем рынке ЕС: сделки, которые заключаются резидентами разных стран ЕС относятся не к импортно-экспортным операциям, а к операциям, совершаемым на внутреннем рынке ЕС. Подобные сделки между зарегистрированными плательщиками НДС, облагаются налогом на добавленную стоимость на территории страны, куда поставляются товары.

4. Импорт: НДС взымается с импортируемых товаров во время прохождения процедуры таможенной очистки. Но если товары импортируются через одну страну-члена ЕС, а предназначены для потребления в другой стране, они могут облагаться НДС в рамках специального соглашения об отсрочке уплаты налога, согласно которому налог будет взыматься в стране назначения товара, а не в стране его ввоза на территорию ЕС. Уплата НДС на таможне осуществляется в рамках общей таможенной процедуры импорта товаров. Плательщик НДС должен заполнить соответствующий документ (

Грузовую таможенную декларацию

), в который вносится информация о стоимости товаров, стране происхождения, получателе груза, технических параметрах и т.д. 

Когда можно отсрочить уплату НДС

  • товары размещены на временное хранение; 
  • товары завезены для обработки без уплаты налога (в рамках специального механизма временной отмены пошлин на импорт товаров, которые используются в производстве других изделий на территории ЕС); 
  • товары размещены в складских помещениях таможни или в свободных экономических зонах; 
  • временный импорт;
  • транзит товаров. 

Какие предусмотрены ставки НДС

  • согласно общим правилам ЕС стандартная ставка НДС не может быть ниже 15% 
  • в странах ЕС также есть льготные ставки НДС, которые не должны быть ниже 5%, тем не менее, в ряде стран-членов существуют исключения. Применяются к отдельным, специфическим группам товаров и услуг. 
  • для некоторых видов товаров и услуг также действует специальная сниженная 12% ставка НДС.
  • некоторые страны ЕС контролируют специальные территории, где НДС отсутствует вовсе. 

Территории стран ЕС, где НДС не начисляется

Страна – член ЕС

Территории

Германия

Остров Гельголанд, Бюзинген-на-Верхнем-Рейне

Испания

Сеута, Мелилья, Канарские острова

Франция

Гваделупа, Гайана, Мартиника, Реюньон

Италия

Ливиньо, Кампионе-д’Италия, итальянские воды озера Лугано

Греция

Гора Афон

Австрия

Юнгхольц, Миттельберг

Дания

Гренландия, Фарерские острова

Финляндия

Аландские острова

Великобритания

Нормандские острова, Гибралтар

Группы товаров, которые облагаются НДС по сниженной ставке

1. Продукты питания (включая безалкогольные напитки), предназначенные для потребления людьми и животными. 

2. Вода. 

3. Фармацевтические продукты и медицинское оборудование. 

4. Продажа книг, периодических изданий, обучающей литературы. 

5. Продажа продуктов и услуг предназначенных для использования в сельскохозяйственной отрасли. 

6. Продажа товаров и услуг благотворительным организациям. 

Посмотреть экспортные ставки НДС для конкретных товаров 

можно здесь

. Данное приложение позволяет узнать, по какой ставке будут облагаться товары, импортируемые в страны ЕС из стран, которые не являются членами ЕС.

Актуальные ставки НДС в странах-членах ЕС

Страна-член ЕС

Стандартная ставка НДС, %

Льготная ставка НДС, %

Австрия

20

10

Бельгия

21

6

Болгария

20

Хорватия

25

13; 5

Кипр

19

5

Чешская Республика

21

15

Дания

25

Эстония

20

0 — 9

Финляндия

24

10 — 14

Франция

20

5.5 – 10; 2.1

Германия

19

7

Греция

23

13

Венгрия

27

5 — 18

Ирландия

23

4.8 — 9 — 13.5; 0

Италия

22

10; 4

Латвия

21

0 — 12

Литва

21

0.5 — 9

Люксембург

15

6; 3

Мальта

18

5

Нидерланды

21

6

Польша

23

8; 5

Португалия

23

6 – 13

Румыния

24

9

Словацкая Республика

20

10

Словения

22

9.5

Испания

21

10; 4

Швеция

25

6 — 12

Великобритания 

20

0 — 5

Другие ставки НДС

Страна-член ЕС

Территория

НДС

Португалия

Азорские острова, Мадейра

Специальная ставка

Франция

Корсика

Специальная ставка

Греция

Ряд островов в Эгейском море

Специальная ставка

Франция

Княжество Монако

НДС начисляется согласно французским ставкам

Великобритания

Остров Мэн

НДС начисляется согласно британским ставкам